盡快實(shí)施以營改增為主的稅制改革,是創(chuàng)造公平競爭環(huán)境,推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型,生成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的迫切要求
在《政府工作報(bào)告》提出全面實(shí)施營改增,承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”后,3月18日,國務(wù)院常務(wù)會議作出決定,自5月1日起,全面推開營改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。這意味著,占稅收收入半壁江山的增值稅和營業(yè)稅即將完成合并,自1994年分稅制改革以來最重要的一項(xiàng)稅制改革將在近期全面鋪開。
為什么要全面實(shí)施營改增?簡言之,就是減少重復(fù)征稅,降低整體稅負(fù)。過去,增值稅主要以第二產(chǎn)業(yè)為征收對象,營業(yè)稅主要以第三產(chǎn)業(yè)為征收對象。稅制的不統(tǒng)一,助推了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不平衡,同時(shí)也加劇了稅收不公平的問題。而且,營業(yè)稅重復(fù)征稅的現(xiàn)象尤其突出,且缺乏明晰的抵扣機(jī)制設(shè)計(jì),在第三產(chǎn)業(yè)往往是新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟(jì)的孵化器的市場格局下,營業(yè)稅“疊床架屋”甚至征收過頭稅的弊端,無疑對于疏導(dǎo)資源合理配置,擴(kuò)大第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模,促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,形成了極大制約。因而,盡快實(shí)施以營改增為主的稅制改革,是創(chuàng)造公平競爭環(huán)境、推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)型、生成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的迫切要求。
正是因?yàn)闋I改增有牽一發(fā)而動全身的重要作用,因此對于在全面落地時(shí)可能面臨的考驗(yàn),需要有足夠的估計(jì)和充分的準(zhǔn)備。比如,盡管過去4年多的營改增試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)表明,大多數(shù)行業(yè)和企業(yè)都會受益,但建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、餐飲業(yè)的一些企業(yè),或因營業(yè)稅率低于增值稅率,或因難以獲得足夠多的進(jìn)項(xiàng)抵扣,實(shí)際稅負(fù)有可能上升。如何保證特定行業(yè)稅負(fù)只減不增?需要在確保稅收公平的前提下,拿出更多的優(yōu)惠政策,鼓勵這些行業(yè)通過擴(kuò)大投資、購買設(shè)備、吸納就業(yè)等方式擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍,平穩(wěn)完成營改增的銜接。此外,試點(diǎn)情況也表明,由于不同納稅企業(yè)和納稅人的資產(chǎn)規(guī)模、運(yùn)營情況、應(yīng)稅范圍迥異,實(shí)施營改增存在效果差異。因此,讓納稅人正確認(rèn)識行業(yè)減稅與企業(yè)稅負(fù)的關(guān)系,算清降低整體稅負(fù)的大賬與履行繳稅義務(wù)的小賬,控制好征稅成本,稅收征管體系需及時(shí)改進(jìn)征管方式,加大宣傳普及力度,讓稅改新政得到正確解讀。
其中,最關(guān)鍵的“考題”是,過去實(shí)施的是增值稅由國稅部門征收、央地按比例共享的稅收政策,其中中央財(cái)政占75%,地方財(cái)政占25%。這也就決定了地方財(cái)政更加依賴于由地稅部門征收的營業(yè)稅而非增值稅。在營業(yè)稅退出歷史舞臺后,地方財(cái)政的缺口有可能增大,地方財(cái)政支出責(zé)任與事權(quán)不匹配的矛盾有可能進(jìn)一步凸顯。這就要求,在全面實(shí)施營改增的同時(shí),理順央地財(cái)稅關(guān)系的相關(guān)改革步子要邁得更大一些、更快一些。
實(shí)際上,理順央地關(guān)系并不缺乏頂層設(shè)計(jì)。而營改增為理順央地關(guān)系的深化改革提供了難得的契機(jī)。這個(gè)契機(jī)因?yàn)榻衲旯┙o側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的全面鋪開,而趨于成熟。供給側(cè)改革,既包含去產(chǎn)能、出清“僵尸企業(yè)”、為企業(yè)減負(fù)的命題,也包含優(yōu)化和增加制度供給的命題,而后者本就是供給側(cè)改革的核心。營改增的目標(biāo)訴求和性質(zhì),同時(shí)涵蓋了供給側(cè)改革的這兩大命題。因此,對于全面實(shí)施營改增,要有推進(jìn)的緊迫感,也要有以此帶動重點(diǎn)領(lǐng)域深化改革的使命感。按照十八屆三中全會、“十三五”規(guī)劃綱要提出的路線圖,縝密設(shè)計(jì)、果斷推進(jìn),營改增就能克服障礙,為激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力、突破改革堅(jiān)冰提供新的巨大能量。